Ons Kanada Belasting Verdrag Stock Options

Onderwerp: Stock Options nommer: 07-12 Datum: 2007/11/09 Die hersiene protokol bied 'n meganisme vir die toekenning voorraad opsie inkomste tussen die lande in aanhangsel B van die vyfde protokol (die protokol) om die Kanada-Amerikaanse verdrag, daar is 'n ooreenkoms tussen Kanada en die VSA oor hoe om inkomste indiensneming belasting uit voorraad opsies. In die verlede was daar 'n teenstrydigheid tussen die twee lande wat soms daartoe gelei dat dubbele belasting. Ten einde hierdie probleem te verlig, het die twee lande het ooreengekom om die indiensneming inkomste op 'n ooreengekome verhouding belasting. Die verhouding is gebaseer op die aantal dae waarop 'n individu in diens was by die werkplek aan die aantal dae in diens tussen die datum van toekenning en die datum van oefening. Aanvaar die volgende feite: 'n individu is 'n voorraad opsie op die eerste dag van sy diens in Kanada toegeken. Die individuele gewerk vir 300 dae in Kanada, voordat hy na die Verenigde State van Amerika. Die individuele uitgeoefen die opsies 400 dae na te skuif na die Verenigde State van Amerika. In 'n geval soos dié, sal 300 meer as 700 van die inkomste indiensneming na Kanada toegeken en die res toegeken aan die Verenigde State van Amerika. Ondanks die bogenoemde, kan die bevoegde owerhede van beide lande het ooreengekom om die inkomste te skryf in 'n ander wyse indien beide lande is dit eens dat die terme van die opsie sodanig dat die toekenning was in wese 'n oordrag van eienaarskap was. Byvoorbeeld, as die opsies toegestaan ​​in die geld of nie 'n wesenlike vestigingstydperk onderwerp, dan moet die bevoegde owerheid kan die indiensneming inkomste weer toe. BELASTING Wenk van die week word as 'n gratis diens aan kliënte en vriende van die belasting Spesialis Groep lid maatskappye. Die belasting Spesialis Groep is 'n nasionale affiliasie van maatskappye wat spesialiseer in die verskaffing van belasting raadgewende dienste aan ander professionele mense, besighede en hoënettowaarde-individue op Kanadese en internasionale belasting aangeleenthede en belasting geskille. Die materiaal wat in belasting Wenk van die Week word geglo akkurate en betroubare vanaf die datum waarop dit geskryf is om te wees. Belastingwette is kompleks en is onderhewig aan gereelde verandering. Professionele advies moet altyd gesoek voordat die implementering van enige belasting beplanning reëlings. Nóg die belasting Spesialis Groep of enige lid firma kan enige aanspreeklikheid vir die belasting gevolge wat mag voortspruit uit optree op grond van die inhoud hereof. Global Tax Guide vir individue met Stock Vergoeding Die wêreldwye belasting gids verduidelik die belasting van voorraad vergoeding in 38 lande aanvaar, insluitende die reëls met betrekking tot inkomstebelasting, sosiale belasting, kapitaalwinsbelasting, inkomste-aankope, belasting koshuis, uitgang belasting, en bate verslagdoening. Om verdere hulpbronne te voorsien, elke land se leiding skakels na die webwerf van die nasionale belasting agentskap en, waar van toepassing, na die land se belasting verdrag met die Verenigde State van Amerika. Die land profiele word gereeld hersien en bygewerk as dit nodig is. Aan die einde van elke, is die maand van die mees onlangs vereis update gegee. Dit is nie ongewoon vir 'n land se belasting reëls op voorraad vergoeding onveranderd te wees vir 'n paar jaar, so in 'n land lei geen updates nodig vir lang tydperke. Benewens die land-spesifieke dekking in hierdie gids, sien ook 'n verwante artikel reeks en 'n algemene vrae oor internasionale belasting in die algemeen vir mobiele werknemers. Nog vrae bied opname data op voorraad planne buite die Verenigde State van Amerika. 'N Ander Vrae verduidelik die belasting-gelykmaking programme waardeur sommige maatskappye betaal die buitelandse belasting van werknemers op internasionale opdragte. Jou wêreldwye belasting Guide is geweldig en die inskrywing op sigself die moeite werd. 'N groot bron Cynthia Hunt, Regte Departement, Entegris Hoekom Hierdie Gids Matters Die belasting van voorraad vergoeding vir mobiele werknemers kan veral ingewikkeld wees, veral wanneer hulle werk in twee of meer lande tydens die vestigingsperiode van aandele toekennings. In 'n opname van multinasionale maatskappye, 67 van die respondente het gerapporteer dat werknemers nie 'n goeie begrip van hoe om voordeel te trek uit ekwiteitvergoedingskemas buite die Verenigde State van Amerika (2015 Global Equity Aansporings opname deur PricewaterhouseCoopers en die NASPP) het. Ons globale belasting Guide is 'n waardevolle vertrekpunt vir beide voorraad plan deelnemers en voorraad plan professionele mense wat nodig het om te weet oor die belasting van voorraad vergoeding in die gedek lande. Soek professionele advies oor spesifieke situasies Hierdie gids 'n nuttige beginpunt en navorsing instrument kan wees, die verskaffing van 'n algemene verwysingsraamwerk op belastingwette in elk gedek land. Jy moet egter kontak rekenmeesters, belasting spesialiste, prokureurs, en / of menslike-hulpbronne departemente vir advies oor spesifieke situasies. Die inhoud van die wêreldwye belasting Guide moet nie beskou word as reg, belasting, of finansiële-beplanning raad oor 'n spesifieke feite of omstandighede. Agtergrond van die wêreldwye belasting Guide Die Globale Tax Guide is oorspronklik opgestel deur Louis RORIMER van die regsfirma Jones Dag in Cleveland, Ohio, en is geskryf om sy siening en nie die sienings van die regsfirma hy verbonde aan te spreek noodwendig. Mnr RORIMER is ook die skrywer van die twee-volume boek International Stock Planne. Die wêreldwye belasting Gids opgedateer as wat nodig is deur die personeel van myStockOptions. Treaty Wysigings - Vyfde protokol Hoogtepunte Die Kanada VSA Inkomstebelasting Konvensie (Verdrag) tans van krag is vir die eerste gestig in 1980, en sedert daardie tyd is daar vyf groot veranderings gewees het, of quotprotocolsquot op verskillende tye aangeneem. Die jongste, Vyfde protokol, bevat 'n paar groot veranderinge, wat die wyse waarop belasting wet geïnterpreteer in Kanada en die Verenigde State van Amerika kan verander, en kan gebruik word om die wyse waarop belasting beplanning uitgevoer word verander. Die vyfde protokol, tensy anders vermeld, is op 1 Januarie 2008. Laai ons artikel oor Vyfde protokol Hoogtepunte. welke adresse praktiese toepassings vir sake wat oor die grens Kanada Verenigde State van Amerika. 'N Opsomming van veranderinge effektief op 1 Januarie 2010 is hier beskikbaar. Hier is die hoogtepunte van die veranderinge: Uitwissing van terughoudingsbelasting op rente betalings. Die voormalige 10 weerhouding belastingkoers van toepassing op betalings van belange tussen onverwante partye is uitgeskakel. Belang nie verband hou met 'n quotpermanent establishmentquot in die ander Staat belasbaar wees net in die land waar jy woon. Dit fasiliteer oorgrens beleggingstransaksies. quotMandatoryquot arbitrasie van bepalings. Tans in sake waar daar 'n moontlikheid van dubbele belasting, kan elke land vrywillig deelneem aan arbitrasie, wat die probleem kan oplos. Onder die nuwe reëls, moet elke land gaan na arbitrasie indien 'n ooreenkoms nie bereik kan word nie (hoewel 'n belastingbetaler kan kies om hierdie proses te roep). Hierdie artikel moet vertroue dat dubbele belasting kan uitgeskakel word verhoog. quotDeparture Taxquot kapitaalwins - dubbele belasting uitgeskakel. Onder die huidige reëls, 'n persoon vertrek vanaf Kanada was (en steeds word) wat nodig is om kapitaal winste en verliese wat voortspruit uit quotdeemed dispositionsquot op afwyking van Kanada, gebaseer op die billike markwaarde van kapitaal eiendomme wat op die datum van vertrek verklaar. Onder die nuwe reëls, kan die belastingbetaler kies sy wins voordat hy 'n inwoner van die VSA en dus die VSA te besef sou net belasting op kapitaalwins op veranderinge in die waarde van die datum van die inskrywing af. (Sekere Amerikaanse burgers terug te keer na die VSA kan egter belasbare op kapitaalwins op grond van hul wêreld inkomste wees.) Verandering in die behandeling van quotLimited Aanspreeklikheid Companiesquot en ander hibriede entiteite. Tans sekere entiteite wat in ag geneem vir inkomstebelasting doeleindes in die Verenigde State van Amerika, of wat word beskou as quotflow throughquot entiteite beskou korporasies in Kanada. Dit gee aanleiding tot baie belasting probleme met betrekking tot die erkenning van buitelandse belastingkrediete (veral omdat die hibriede entiteit nie belasbare word beskou as in die VSA) Onder die nuwe reëls, inkomste, wat behandel as synde verdien deur 'n lid of aandeelhouer van so 'n entiteit, wat 'n inwoner van die VSA sal geag word verdien deur die ontvanger in Kanada. Die bedoeling van die vyfde protokol is om verligting te bring vir VS LLCs die maak van beleggings in Kanada. NOTA: Maar 'n Kanadese inwoner lid van 'n Amerikaanse LLC wat ontvang 'n verspreiding word beskou as 'n dividend te ontvang, en kan 'n buitelandse belasting krediet te neem ingevolge subartikel 126 (1) (15) en trek oortollige belasting kragtens subartikel 20 (11) . As die LLC n verdeling van inkomste in die jaar waarin dit verdien word nie maak nie, geen Amerikaanse belasting kan slegs kragtens subartikel 20 (12) en geen vreemde belastingkrediet afgetrek sal beskikbaar wees. (A uitvloeisel reël in werking tree in twee jaar bepaal dat indien inkomste is nie deur die individuele lid in die land van herkoms te erken, sal dit nie belasbaar in die land waar jy woon nie.) Dit sal ook koördineer met die rente weerhouding reëls hierbo aangedui. As 'n Amerikaanse LLC verdien rente-inkomste in Kanada, sal die nuwe reëls aanvaar dat die VSA inwoners verdien die inkomste, en dus uit te skakel terughoudingsbelasting op die inkomste in Kanada. Wedersydse erkenning van RRSPs en IRAS. In hierdie groot verandering, kan oorgrens werkers in staat wees om bydraes tot pensioen planne in die buiteland gemaak in die land van verblyf aftrek. Dit beteken dat indien 'n Kanadese werke in die VSA en dra by tot 'n Amerikaanse aftreeplan, wil hê dat die aftrekking toelaatbaar op sy Kanadese terugkeer (asook in die VSA) na die grens van sy RRSP bydrae kamer. Net so sal VS burgers werk in Kanada en die maak van RRSP bydraes of pensioen plan bydraes in staat wees om die bydraes van hul Amerikaanse returns. Stock opsie voordeel trek - toedeling van belasting. Tans is dit nie duidelik hoe inkomstebelasting van toepassing sal wees in situasies waar 'n werknemer geregtig op 'n voorraad opsie in een land en dan beweeg na die ander land voor te oefen of ontslae te raak van die voorraad. Onder die nuwe reëls, sal belasting in verhouding tot die hoeveelheid tyd wat spandeer word werk (en verdien die opsie) in elke land. Die volgende is van besondere belang vir maatskappye en individue die verskaffing van konsultasie of ander persoonlike dienste in die staat hulle nie woonagtig in: quotPermanent Establishmentquot gedefinieer. Die definisie van quotpermanent establishmentquot was onderhewig aan veel interpretasie in die voormalige Verdrag. Onder die nuwe reëls, is die toepassing van voordele in baie gevalle wat gekoppel is aan of 'n persoon of maatskappy het 'n permanente saak in 'n Kontrakterende Staat. 'N permanente saak word nou geskep waar 'n individu spandeer meer as 183 dae in die ander staat en gedurende daardie tyd meer as 50 van die bruto inkomste wat gegenereer word deur die besigheid is afgelei van dienste in die ander Staat deur daardie individu dienste. 'N permanente saak kan ook geskep word waar dienste gelewer word in die ander staat vir meer as 183 dae in 'n tydperk van 12 maande met betrekking tot 'n projek vir 'n inwoner van die ander staat. Voormalige Verdrag Artikel XIV - quotIndependent Persoonlike Servicesquot verwyder. In ooreenstemming met die veranderinge in die definisie van bogenoemde quotpermanent establishmentquot, die kombers vrystelling van belasting beskikbaar vir individue of besighede verskaffing korporatiewe dienste in die ander staat (maar nie deur 'n permanente saak) is herroep. Nou, quotbusiness profitsquot belasbaar in elke staat op 'n grondslag eweredig aan die aktiwiteit uit deur 'n permanente saak in elke staat gedra. Hierdie verandering sal die belasbaarheid van Kanadese maatskappye en individue wat dienste in die VSA en Amerikaanse entiteite die verskaffing van dienste in Kanada beïnvloed. Voormalige Verdrag artikel XV - quotDependent Persoonlike Servicesquot voortgegaan en herdoop quotIncome van Employmentquot. Indiensneming inkomste sal voortgaan belasbare te wees net in die land waarin jy woon, tensy die inkomste uit dienste gelewer in die ander land verdien en indien die werknemer spandeer meer as 183 dae in die ander land, en verdien meer as 10,000 terwyl hy op buitelandse opdrag. Die inkomste sal ook belasbaar in die ander land as die salaris is quotborne byquot 'n inwoner van die ander land. (Hierdie laaste bepaling strek die Verdrag voordeel vir korttermyn werknemers deur hul werkgewer in die land van verblyf na die ander land.) Kyk na hierdie webwerf vir verdere ontleding van hierdie belangrike gebeure en hulle invloed op die bepaling van persoonlike dienste in die ander Staat . Hoewel hierdie reëls is nie geïmplementeer word vir drie jaar vanaf die datum waarop die vyfde protokol bekragtig, is strategiese veranderinge wat tans aanbeveel aangesien die veranderings word effektief deur Kanada Inkomste Agency in hierdie tyd toegedien word. Laai die volledige teks van die tegniese details. Canada. Belastingreg Bulletin Nuwe protokol vir die Kanada-Amerikaanse belasting Verdrag: Trans-grens Pension voorsienings en nuwe voorraad Opsie Toedeling Reëls Trans-grens Pension Voorsiening Die onlangs vrygestel vyfde protokol (die protokol) om die Kanada-Amerikaanse Inkomstebelastingwet Konvensie (die Verdrag) aansienlik vergroot die omvang van die bepalings Verdrag hantering van pensioene. Die protokol bied belastingverligting vir individue wat grens werkopdragte en wat gedek word deur 'n gekwalifiseerde aftreeplan buite hul eie land. Onder die huidige bepalings van die Verdrag, is verligting beperk tot 'n verkiesing om belasting op inkomste toegeval in 'n plan in die ander land uit te stel totdat die plan 'n uitkering. Die verkiesing nie uit te brei na bydraes deur of toegeval voordele onder 'n aftreeplan. Die protokol spreek hierdie tekortkominge met twee nuwe bepalings wat spesifiek van toepassing is op bydraes en voordele toevallings beplan. Die protokol bepalings van toepassing op planne wat aangewys is as in aanmerking kom aftreeplanne. Sulke planne word gedefinieer in een van die diplomatieke notas dat die vrylating van die protokol vergesel. Vir Kanadese doeleindes, kwalifiserende aftree planne sluit Geregistreerde pensioen planne kragtens artikel 147,1 van die Inkomstebelastingwet (Kanada) (die Wet op Belasting op), groep Geregistreerde aftreespaargeld Planne (RRSPs) kragtens subartikel 204,2 (1.32) van die Wet op Belasting op, uitgestelde winsdeling planne kragtens artikel 147 en enige RRSP of geregistreerde Aftrede Income Fund (RRIF) wat uitsluitlik befonds deur roll bydraes van 'n genoteerde plan. 'N individu RRSP, behalwe een befonds met roll bydraes, sal oor die algemeen nie in aanmerking kom vir voordele Verdrag. Die nuwe pensioen voorsiening van toepassing op individue wat woon in 'n land, terwyl hulle werk in die ander land en dra by tot 'n kwalifiserende aftreeplan in die land waarin hulle werk. Byvoorbeeld, kan 'n Kanadese inwoner wat werk in die Verenigde State van Amerika by te dra tot die Amerikaanse werkgewers pensioen plan. Die individue bydraes tot die plan sal aftrekbaar vir Kanadese inkomstebelasting doeleindes. Die bedrag van voordele gekrediteer onder die Amerikaanse plan sal nie ingesluit word in die inkomstestaat werknemers in die jaar waarin hulle toeval. Sulke belastingverligting sal beperk tot die individue beskikbaar RRSP aftrekking kamer onder die Wet op Belasting op vasgestel word. Die bedrag van enige bydraes tot die Amerikaanse plan afgetrek deur die individu sal in ag geneem word by die bepaling van die individue leeftyd RRSP bydrae limiet. 'N Tweede voorsiening van die protokol sal voordele uit te brei na 'n individu wat werk in 'n land terwyl hulle voortgaan as 'n lid van 'n kwalifiserende aftreeplan in die ander land. Hierdie bepaling van toepassing sal wees om 'n Amerikaanse individu wat gaan werk in Kanada en gaan voort om voordele pensioen onder sy Amerikaanse werkgewers aftreeplan toeval. Onderhewig aan 'n stel van gedetailleerde voorwaardes, die bydraes tot die plan en voordele wat kragtens daardie plan sal afgetrek of excludible in die berekening van die inkomste werknemers in Kanada VSA. Die voordele van hierdie verligting is beskikbaar as 'n individu dienste verrig het in die land waarvan hy nie 'n inwoner vir meer as 60 van die 120 maande voor die individue huidige belasting jaar. Om verligting te verkry onder die voorsiening, moet die individu 'n lid van die kwalifiserende aftreeplan gewees onmiddellik voordat hy werk in die ander land. 'N Verdere voorwaarde om die beskikbaarheid van verligting is dat geen bydraes gedurende die tydperk van diens kan gemaak word om 'n kwalifiserende aftreeplan in die land van indiensneming. Let daarop dat vir hierdie doel, indien die werk is in Kanada, is 'n individu RRSP beskou word kwalifiserende aftreeplan. Die protokol sluit 'n aantal addisionele tegniese verbeterings aan die Pensioene artikel van die Verdrag. Byvoorbeeld, is 'n Roth IRA spesifiek by die definisie van 'n pensioen vir die doel van die Verdrag. Die protokol maak ook duidelik dat 'n lid van 'n vennootskap wat 'n besigheid bedryf sal oorweeg om in 'n werkgewer / werknemer-verhouding met die oog op die toepassing van die protokol pensioen voorsiening. Die pensioen voorsiening van toepassing sal wees om belasting jaar wat begin na die kalenderjaar waarin kennisgewings van bekragtiging uitgeruil deur die regerings van Kanada en die Verenigde State van Amerika. Stock Opsie Toedeling Reëls Kanada en die Verenigde State van Amerika het, vir 'n geruime tyd, uitgedruk verskillende standpunte oor die belasting van voorraad opsie voordele deur 'n individu wat in diens is in beide lande ontvang. Dit divergensie kan lei tot dubbele belasting. Om die moontlikheid van dubbele belasting uit te skakel, aanhangsel B by die protokol bied 'n nuwe toedeling reël wat van toepassing op situasies waar 'n werknemer 'n voorraad opsie toegestaan ​​in 'n land en die opsie uitoefen in die ander land, terwyl in diens van dieselfde (of 'n verwante ) werkgewer. Onder die voorwaardes van die nuwe reëls, sal beide Kanada en die VSA is geregtig om die voorraad opsie voordeel belasting, maar elke land sal beperk word tot belasting net daardie gedeelte van die voordeel wat gelykstaande is aan die aantal dae wat die werknemers vernaamste plek van indiensneming was in daardie land gedurende die tydperk tussen die datum van toekenning en die datum van die verwesenliking van die onderwerp opsies gedeel deur die aantal dae in daardie tydperk. Daar is egter 'n diskresionêre bevoegdheid voorbehou aan die bevoegde owerhede van Kanada en die VSA om voorsiening te maak vir 'n alternatiewe toekenning as die terme van die relevante opsies soos was dat hul toelae meer gepas sou beskou word as 'n oordrag van eienaarskap van sekuriteite (die voorbeelde gegee in die aanhangsel verwysing situasies waar keuses in die geld of nie 'n wesenlike vestigingstydperk onderwerp). Die voorafgaande bied slegs 'n oorsig. Lesers word gemaan teen die maak van enige besluite wat gebaseer is op nog hierdie materiaal. Inteendeel, moet 'n gekwalifiseerde prokureur geraadpleeg word. Kopiereg 2007 McMillan Binch Mendelsohn LLP op hierdie Artikel Print, al wat jy nodig het, is om te registreer op Mondaq. Klik om Teken in as 'n bestaande gebruiker of registreer sodat jy kan hierdie article. Archived druk - Nder Archived inligting ter inligting weergegee, navorsing of rekordhouding doeleindes. Dit is nie onderhewig aan die regering van Kanada Web Standaarde en het nie verander of opgedateer aangesien dit is in die argief. Kontak ons ​​gerus om 'n ander as dié wat beskikbaar formaat aan te vra. Die vyfde protokol by die Kanada-Verenigde State Inkomstebelastingwet Konvensie belangrike punte Belastingverdragen voorkom dubbele belasting, hulp belasting handhawing en verbetering van samewerking. Binne Canadas netwerk van meer as 85 Belastingverdragen, die Kanada-Verenigde State Inkomstebelastingwet Konvensie is veral belangrik. Die Konvensie onderteken in 1980. Dit is die vyfde stel veranderinge (protokolle) sedertdien. Die vyfde protokol lewer beduidende voordele vir Kanadese individue en besighede, deur: die uitskakeling van bron-land terughoudingsbelasting op betalings grens belang sodat belastingbetalers te vereis dat anders onoplosbare dubbele belasting kwessies wyse van arbitrasie besleg te verseker dat daar geen dubbele belasting emigrante winste uitbreiding verdrag voordele vir maatskappye met beperkte aanspreeklikheid gee wedersydse belasting erkenning van die pensioen bydraes te verduidelik hoe voorraad opsies word belas en implementering van verskeie tegniese verbeterings en opgraderings. Om deel van Canadas wet geword, die vyfde protokol moet verorden word deur die Parlement. Die regering het planne om die nodige wetgewing op 'n vroeë geleentheid. Belangrike Nota: Hierdie Nder is 'n algemene, duidelike taal gids tot reëls, dokumente en praktyke wat inherent kompleks is. Hoewel alles moontlik gedoen is om die akkuraatheid te verseker, hierdie gids is nie 'n volledige tegniese beskrywing of 'n amptelike verklaring van die vakke dit bespreek. Die voorbeelde is tradisioneel gevalle wat nie bedoel is om werklike persone of transaksies uit te beeld. Belastingverdragen Wanneer 'n inwoner van 'n land verdien inkomste in 'n ander land - hetsy deur die beoefening van sake, 'n belegging of wat daar in diens - daar is potensiaal vir dubbele belasting. Dit is omdat beide die persone land van verblyf en die land waar die inkomste verdien kan tereg beweer regte op dieselfde inkomstebelasting. Om hierdie dubbele belasting te voorkom, lande onderteken bilaterale Belastingverdragen (ook bekend as belasting konvensies of dubbele belasting ooreenkomste (DBO)). Hierdie ooreenkomste, wat wetlik bindend keer bekragtig, watter land kry om bepaalde vorme van inkomstebelasting in 'n verskeidenheid van spesifieke situasies uiteengesit. Belastingverdragen ook help in die handhawing van die belasting wet, deur voorsiening te maak vir die uitruil van inligting tussen die belasting owerhede. En die verdrae sluit meganismes vir resolvingdifferences van mening tussen lande op vrae soos die karakterisering van 'n spesifieke item van inkomste of waar dit verdien. Met 'n dinamiese ekonomie en 'n mobiele bevolking, belasting verdrae is al hoe belangriker vir Kanada. Diegene wat voordeel trek uit hierdie land se Belastingverdragen sluit gevestigde besighede wat of belê in die buiteland, nuwe ondernemings wat buitelandse beleggings te soek, en individue wat wil om tydelik te werk in 'n ander land of eie eiendom daar. 'N belasting verdrag gee al hierdie mense betroubare antwoorde oor waar hulle moet belasting betaal. Canadas belasting verdrag netwerk is omvangryk: ons het DBO's met meer as 85 lande, insluitend ons NAFTA vennote, feitlik al die Europese Unie en OECD (Organisasie vir Ekonomiese Samewerking en Ontwikkeling) lande, baie lede van die Statebond en La Francophonie en vinnig groeiende lande soos Brasilië, Rusland, Indië, China en Suid-Afrika. Kanada-Verenigde State Inkomstebelastingwet Konvensie Die Kanada-Verenigde State belasting verdrag is, gegewe die diepte van Canadas bande met die Verenigde State van Amerika, veral belangrik. Soos al Canadas DBO, is die Kanada-VS. Verdrag gebaseer op 'n model wat ontwikkel is deur die OECD, maar dit was nog altyd ingesluit 'n paar spesiale eienskappe wat die unieke Kanada-VS. Verhouding weerspieël. Soos grens besigheid en belegging praktyke ontwikkel, die belasting verdrag moet sowel verander indien dit doeltreffend te bly. Die huidige Kanada-Amerikaanse Inkomstebelastingwet Konvensie vir die eerste keer onderteken in 1980. Dit is vier keer opgedateer - in 1983, 1984, 1995 en 1997 Hierdie vier Protocols (stelle veranderings aan die verdrag) dek 'n wye spektrum van punte, maar hulle al gehelp om die verdrag te verseker het die jongste verwikkelinge in die twee lande belasting beleid asook die veranderende behoeftes van die Kanadese en Amerikaanse individue en besighede. Canadas 2007 Begroting opgemerk dat ooreenkoms in beginsel bereik is met die VSA op 'n vyfde protokol by die belasting verdrag op te dateer. Die vyfde protokol die protokol op 21 September onderteken 2007 stel om te verander en op te dateer baie van die bepalings van die bestaande Kanada-VS. Inkomstebelastingwet Konvensie. Dit vyfde protokol sal in werking sodra dit gemaak wet (bekragtig) deur beide die Kanadese en die Verenigde State van Amerika regerings (of op 1 Januarie 2008, indien dit bekragtig in 2007). Die protokol word vergesel deur twee uitruil van diplomatieke notas wat uit baie van die meer tegniese aspekte gestel. Hier is 'n kort verduideliking van verskeie belangrike elemente van die protokol: Uitwissing van terughoudingsbelasting op rente Wie dit raak: Enige inwoner van Kanada of die Verenigde State van Amerika wat belang betaal om 'n persoon in die ander land. Huidige reël. As belangstelling in die Kanada-VS grens betaal, die belasting verdrag kan oor die algemeen die betalers tuisland (die bron land) aan dat rente belas. Die belasting op tot 'n 10 belastingkoers, versamel deur te vereis dat die betaler te weerhou en terugverwys 'n gedeelte van die rente betaling - vandaar die term terughoudingsbelasting. Nuwe reël: Die bron land kan nie belasting grens belang. Voorbeeld: 'n Inwoner van Kanada wat geld leen van 'n Amerikaanse man wat uitleen sal nie meer hoef te weerhou en terugverwys Kanadese belasting op die rente betalings. Betekenis: Verminder leenkoste maak grens belegging meer doeltreffend te maak. Aansoek: Van toepassing op rente betaal tussen onverwante (arms lengte) persone - bv 'n bank en sy kliënt - as van die tweede maand ná die Protokol in werking tree. Vir rente betaal tussen verwante persone - bv 'n filiaal en sy moedermaatskappy - volle vrystelling geld as van die derde jaar na inwerkingtreding. (Vir die eerste en tweede jaar na inwerkingtreding, die bron land belastingkoers limiet is verminder 10-7 en 4, onderskeidelik.) Wie dit raak: Inwoners van Kanada of die Verenigde State van Amerika wat in die gesig staar moontlike dubbele belasting wat nie opgelos deur die treatys reëls of deur onderhandeling tussen die twee belastingowerhede. Huidige reël: Benewens sy talle spesifieke bepalings, die belasting verdrag het 'n algemene beschutting reël wat toelaat dat die inkomste owerhede te stem in gevalle waar die verdrag nie 'n probleem tussen hulle oplos. (A vrywillige arbitrasie proses - een waarin die twee lande moet self saam met die belastingbetaler om die saak te stuur na 'n arbitrasieraad - gemagtig onder die huidige verdrag, maar is nog nie geïmplementeer word.) As die belastingowerhede nie die dispuut op te los tussen hulle, is daar geen verdere meganisme om die geskil te besleg. Dit beteken dat die belastingbetaler nie kan verseker wees dat hul dubbele belasting probleme opgelos sal word. Nuwe reël: In die belangrikste soorte kwessie daardie ooreenkoms deur die belastingowerhede nodig het, kan belastingbetalers die owerhede te dwing om hul geskil na bindende arbitrasie. Let daarop dat hierdie proses is heeltemal keuse vir die belastingbetaler: die nuwe reël beskryf word as verpligte arbitrasie, want dit is verpligtend vir die belastingowerhede Voorbeeld: 'n Amerikaanse maatskappy verkoop goedere na sy Kanadese moedermaatskappy vir 'n sekere prys. Die Amerikaanse maatskappy is onderworpe aan 'n Amerikaanse oordragpryse oudit wat bepaal 'n hoër prys moet geld vir die goedere, en beoordeel meer inkomste in die hande van die filiaal. Moet egter Kanadese owerhede nie saamstem met die hoër oordrag prys en weier om die Kanadese maatskappy se koste van die goedere te verhoog. Die twee belasting owerhede kan nie ooreenkoms te bereik. Die maatskappye kan, onderhewig aan sekere voorwaardes, kies om die belasting owerhede vereis dat die saak te maak aan bindende arbitrasie. Besonderhede van die arbitrasie proses word in 'n uitruil van diplomatieke notas stel. Betekenis: Stygings belastingbetalers vertroue dat die belasting verdrag potensiaal dubbele belasting sal oplos. Aansoek: Van toepassing op gevalle wat, wanneer die Protokol in werking tree, wat reeds onder oorweging onder die treatys onderlinge ooreenkoms prosedure, asook sake wat daarna onder oorweging kom. Belastingbetaler migrasie - beskerming teen dubbele belasting Wie dit raak: Individue wat ophou om in 'n land woon en raak inwoner in die ander. Huidige reël: Die belasting verdrag kan elke land sy inwoners belasting op alle van hul kapitaalwins. Geen voorsiening word gemaak vir die moontlikheid dat 'n land emigrante op enige pre-vertrek gewin kan belasting (soos Kanada doen, deur hulle te behandel asof dit van die hand gesit meeste soorte eiendom vir billike markwaarde opbrengs). Nuwe reël: As, op ophou inwoner van 'n land te wees en besig inwoner van die ander, 'n individu behandel deur die eerste land as hy die hand gesit van 'n eiendom, kan die individu kies om ook behandel word in die tweede land (die nuwe tuisland) as hy ontslae geraak en herverkry die eiendom ten tyde van die verandering van woonplek. Voorbeeld: 'n emigrant van Kanada na die VSA besit aandele wat 100 gekos en is die moeite werd 1000. Kanada behandel die emigrant as die aandele vir 1000 nadat verkoop, besef 'n 900 kapitaalwins (450 belasbare kapitaalwins). Die emigrant kan kies om behandel te word vir die Amerikaanse belasting doeleindes as hy besef dat 900 wins voordat hy woonagtig in die VSA Die Amerikaanse enige toekomstige wins oor die 1000 waarde van die aandele kan belasting, maar sal nie belas enige van die wins wat toegeval terwyl die individuele was in Kanada woonagtig. Betekenis: Voorkom dubbele belasting van pre-migrasie winste. Aansoek: Van toepassing op gesindhede (dit wil sê emigrations) wat plaasgevind het ná 17 September, 2000 (die datum waarop die Amerikaanse Tesourie en Canadas Departement van Finansies aangekondig ooreenkoms oor hierdie kwessie). Maatskappye met beperkte aanspreeklikheid (LLCs) en ander hibriede entiteite Wie dit raak: Entiteite wat as korporasies onder die wet van 'n land word behandel, maar word as vennootskappe (of pass-through voertuie) in die ander land. Huidige reël: Geen spesifieke akkommodasie van hierdie hibriede entiteite. Om voordeel te trek uit die belasting verdrag (verminder terughoubelasting, ens), moet 'n entiteit in (maw belasbare in) woonagtig wees een van die verdrag lande. As 'n entiteit is 'n pass-through voertuig in sy tuisland, dit is nie belasbare daar plaas, sy beleggers belas word direk soos dit verdien inkomste. Maar as die ander land sien die entiteit as 'n korporasie, sal daardie ander land die koshuis toets (belasbaarheid) om die entiteit self toe te pas, en die entiteit sal misluk. Nuwe reël: Inkomste dat die inwoners van 'n land te verdien deur 'n hibriede entiteit sal in sekere gevalle word behandel deur die ander land (die bron land) te gewees verdien deur 'n inwoner van die koshuis land. Aan die ander kant, 'n uitvloeisel reël bepaal dat indien 'n kruising entitys inkomste nie direk in die hande van sy beleggers belas word, sal dit as nie nadat verdien deur 'n inwoner behandel. Voorbeeld: VS beleggers gebruik 'n LLC om te belê in Kanada. Die LLC - wat Kanada standpunte as 'n korporasie, maar is 'n deurvloei-voertuig in die VSA - verdien Kanadese-bron beleggingsinkomste. Op voorwaarde dat die Amerikaanse beleggers belas word in die VSA op die inkomste op dieselfde manier as wat hulle sou wees as hulle dit direk verdien het, sal Kanada die inkomste as betaal is om 'n Amerikaanse inwoner te behandel. Die verminderde weerhouding belastingkoerse voorsien in die belasting verdrag van toepassing sal wees. Betekenis: Verwyder 'n potensiële struikelblok vir kruis-grens belegging. Verminder voorkoms van dubbele nie-belasting deur 'n beter passing van belasting reëls in die twee lande. Aansoek: Basiese reël geld vir die weerhouding van belasting doeleindes as van die tweede maand ná die Protokol in werking tree. Uitvloeisel reël geld na twee jaar. Pensioene amp ander geregistreerde planne - wedersydse erkenning Wie dit raak: Cross-grens pendelaars - individue wat in een land en werk in die ander - wat bydra tot 'n pensioen plan (of enige van sekere ander aftree-reëlings-indiensneming verband) in die land waar hulle werk. Ook individue wat aan die ander te beweeg van 'n land op kort termyn (tot vyf jaar) Werkopdragte, en gaan voort om by te dra tot 'n plan of reëling in die eerste land. In sekere gevalle kan sulke persone werkgewers ook baat vind. Huidige reël: Geen reël ten opsigte van bydraes, wat beteken dat geen versekering dat hulle kan afgetrek word vir belastingdoeleindes in die land van indiensneming. Nuwe reël: Met dien verstande sekere voorwaardes voldoen word, grens pendelaars kan aftrek, vir verblyf land belasting doeleindes, die bydraes wat hulle maak 'n plan of reëling in die land waar hulle werk. Net so, diegene wat beweeg vir werk en voldoen aan sekere voorwaardes kan aftrek nie, want bron land belasting doeleindes, hul bydraes tot 'n plan of reëling in die ander land, vir tot five160years. In beide gevalle, toeval voordele is nie belasbaar nie. Voorbeelde: (1) 'n Inwoner van Kanada in diens in die VSA en dra by tot 'n werkgewer-geborgde pensioen plan daar. Die werknemers bydraes tot die plan (tot die werknemers oorblywende RRSP aftrekking kamer) aftrekbaar vir Kanadese belasting doeleindes. (2) 'n Werknemer van 'n Kanadese maatskappy opgedra vir drie jaar aan 'n verwante Amerikaanse maatskappy. Die werknemer hou by te dra tot die werknemer pensioen plan van die Kanadese maatskappy. Vir VSA belasting doeleindes, sal beide die werknemer en die VSA maatskappy in staat wees om die bydraes te trek. Betekenis: Fasiliteer beweging van personeel tussen die twee lande deur die verwydering van 'n moontlike hindernis vir pendelaars en tydelike werkopdragte. Aansoek: aansoek doen om belasting jaar wat begin nadat kalenderjaar waarin die Protokol in werking tree. Maar as bekragtiging in 2007 voltooi is die reël geld vir belasting jaar wat begin in 2008 (dit wil sê dieselfde kalenderjaar wat die Protokol in werking tree). Stock opsies - toedeling van belasting regte Wie dit raak: Werknemers wat toegestaan ​​werknemer voorraad opsies, terwyl in diens van 'n land, en wat dan werk vir dieselfde of 'n verwante werkgewer in die ander land voor te oefen of ontslae te raak van die opsie (of die afhandeling van die aandeel). Huidige reël: Geen spesifieke reël maak voorsiening vir die toedeling tussen die twee lande van 'n voorraad opsie voordeel in sulke gevalle. Nuwe reël: Die inkomste in die vraag (die voorraad opsie voordeel) sal oor die algemeen beskou word verkry te gewees het in 'n land in die mate waarin die individue vernaamste plek van indiensneming was in daardie land gedurende die tyd tussen die toestaan ​​van die opsie en sy oefening (of die vervreemding van die aandeel). Voorbeeld: 'n Werknemer van 'n Verenigde State van Amerika maatskappy toegestaan ​​n voorraad opsie op 1 Januarie 2009. Op 1 Januarie 2010, is die werknemer verskuif van die maatskappy se Amerikaanse hoofkantoor sy Kanadese filiaal. Op 31 Desember 2011, die werknemer beskik oor die opsie, wat aanleiding gee tot 'n inkomste insluiting. Tensy die belastingowerhede dit eens dat die omstandighede dit regverdig vertrek uit die gewone reël, sal one160third van die inkomste geag word ontstaan ​​in die VSA en twee derdes in Kanada. Betekenis: Gee duidelikheid oor die verkryging van voorraad opsie voordele voeg sekerheid dat dubbele belasting nie, sal ons klaarmaak. Aansoek: as 'n stel van gedetailleerde, tegniese reëls, dit is ingesluit in 'n uitruil van diplomatieke notas, eerder as om in die protokol self. In werking tree op dieselfde datum net soos die protokol. Volgende stappe in werking tree, moet die protokol bekragtig word volgens die toepaslike prosedures in beide Kanada en die Verenigde State van Amerika. Vir Kanada, beteken dit maak die protokol n deel van Kanadese reg, deur die uitvaardiging van 'n wet te dien effekte. Soos met enige ander Bill - - beide die House of Commons en die Senaat moet goedkeur en wat Royal Goedkeuring moet verkry die protokol sal dus in 'n Wetsontwerp wat aangebied word aan die Parlement. Die regering van Kanada beoog om voort te gaan met die nodige Bill op 'n vroeë geleentheid. Vir meer inligting Die bestaande Kanada-Verenigde State Inkomstebelastingwet Konvensie is beskikbaar op die Departement van Finansies webwerf, by www. fin. gc. ca/treaties/USAe. Baie openbare biblioteke in Kanada te hou, dikwels in hul naslaanversameling, een of meer kommersiële uitgawes van die Inkomstebelastingwet wat ook die Konvensie en verwante materiaal in te sluit. Inligting oor hangende wetgewing, insluitend belasting verdrag wetsontwerpe, is beskikbaar deur middel van die Parlement van Kanada webwerf, by